每經(jīng)記者｜張宏    每經(jīng)編輯｜魏文藝    

1月15日，財(cái)政部公布一則行政處罰決定。北京亞泰國際會計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）（以下簡稱“亞泰國際”）隱匿福建紫天傳媒科技股份有限公司（以下簡稱“紫天科技（SZ300280，已退市）”）關(guān)鍵審計(jì)工作底稿等重要檔案資料，逃避財(cái)政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。

處罰決定書顯示，亞泰國際在審計(jì)過程中，已知悉紫天科技通過編制虛假貨物簽收及入庫資料虛增存貨等方式，導(dǎo)致其2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中存貨期末數(shù)、預(yù)付賬款期末數(shù)及營業(yè)成本合計(jì)虛增超15億元，卻仍對上述虛增數(shù)額予以認(rèn)可，為其違規(guī)操作“開綠燈”。

監(jiān)管部門多次強(qiáng)調(diào)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該當(dāng)好上市公司“看門人”，但亞泰國際卻在多個(gè)項(xiàng)目中存在嚴(yán)重審計(jì)質(zhì)量問題。此次頂格處罰，體現(xiàn)了執(zhí)法部門對相關(guān)違法行為的零容忍。

例行檢查牽出隱匿行徑，對抗監(jiān)管意圖明顯

去年9月，昔日液壓機(jī)龍頭紫天科技確認(rèn)退市，而其退市根源恰恰在于系統(tǒng)性財(cái)務(wù)造假。

從財(cái)政部的處罰決定書來看，亞泰國際審計(jì)質(zhì)量問題暴露最為集中的項(xiàng)目是紫天科技，亞泰國際試圖隱匿的審計(jì)工作底稿也與紫天科技有關(guān)。

根據(jù)處罰決定書，財(cái)政部2024年6月對亞泰國際開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，該所當(dāng)年承諾已真實(shí)、完整地向檢查組提供了2024年對包括紫天科技在內(nèi)的17戶企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)工作底稿等檔案資料。但2025年3月至7月，亞泰國際又多次向財(cái)政部檢查組補(bǔ)充提交紫天科技審計(jì)項(xiàng)目新的審計(jì)工作底稿，同時(shí)書面承認(rèn)存在未及時(shí)配合檢查、檢查期間未完整提交審計(jì)工作底稿的情況。

圖片來源：財(cái)政部網(wǎng)站

亞泰國際為何隱匿關(guān)鍵審計(jì)工作底稿？財(cái)政部為何對其開展調(diào)查？

每經(jīng)記者關(guān)注到，財(cái)政部2024年發(fā)布了當(dāng)年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單，亞泰國際正在其列，納入檢查名單的一共有40家證券所，對亞泰國際的檢查應(yīng)是例行檢查。此次調(diào)查歷時(shí)約一年半，直到2025年末，財(cái)政部處罰落地。同時(shí)，財(cái)政部網(wǎng)站顯示，2025年6月底，亞泰國際自行申請注銷了證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

底稿揭開審計(jì)失職，對超15億元虛假賬目“開綠燈”

財(cái)政部調(diào)查組發(fā)現(xiàn)了亞泰國際諸多違法行為。

2023年，紫天科技的三家子公司分別通過編制虛假貨物簽收和入庫資料虛增存貨、對同一筆預(yù)付款“出—回—再掛”、編制虛假驗(yàn)收單，導(dǎo)致紫天科技2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表存貨期末數(shù)虛增超7億元、預(yù)付賬款期末數(shù)虛增超8億元、營業(yè)成本虛增近7000萬元。而這些情況，亞泰國際在審計(jì)中已知悉，卻仍對上述虛增數(shù)額予以認(rèn)可。

財(cái)政部指出，亞泰國際在審計(jì)過程中編制了虛假的存貨、預(yù)付賬款審計(jì)工作底稿，隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題；在知悉營業(yè)成本異常的情況下，未設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

紫天科技還通過變更一筆業(yè)務(wù)的核算方法，讓該公司2023年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的營業(yè)收入、營業(yè)成本分別虛增85.48%、87.86%。亞泰國際亦未對此提出異議。

此外，亞泰國際也未編制復(fù)核紫天科技合并現(xiàn)金流量表的審計(jì)工作底稿，未就紫天科技合并現(xiàn)金流量表的公允性、準(zhǔn)確性獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，無法支撐審計(jì)結(jié)論。

在財(cái)政部檢查涉及的另外兩個(gè)項(xiàng)目中，亞泰國際也存在未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情形。

違法行為惡劣，處罰力度已達(dá)頂格

根據(jù)處罰決定書，財(cái)政部對亞泰國際采取了頂格的財(cái)產(chǎn)處罰，以及“暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)1年”的資格處罰。對涉案的兩名注冊會計(jì)師分別采取了“警告、罰款1萬元、吊銷注冊會計(jì)師證書”及“警告、罰款1萬元、暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1年”的行政處罰。

圖片來源：財(cái)政部網(wǎng)站

如何看待這一處罰？分析認(rèn)為，財(cái)政部此次對亞泰國際作出頂格處罰，主要基于該所兩項(xiàng)嚴(yán)重違法行為：一是其在多個(gè)項(xiàng)目中存在審計(jì)質(zhì)量問題，可能嚴(yán)重侵害相關(guān)方利益；二是其在面對例行檢查時(shí)采取了對抗執(zhí)法的操作。

亞泰國際為何采取對抗執(zhí)法的操作，值得深思。從行業(yè)影響角度觀察，“資格罰”或比“財(cái)產(chǎn)罰”影響更甚。暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)不僅直接切斷其收入來源，更會嚴(yán)重?fù)p害機(jī)構(gòu)信譽(yù)，可能導(dǎo)致客戶流失、團(tuán)隊(duì)解散，原有行業(yè)地位自然難以維系。

圖片來源：財(cái)政部網(wǎng)站

根據(jù)中國注冊會計(jì)師協(xié)會網(wǎng)站信息，亞泰國際從曾經(jīng)的證券所（備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所）到如今僅剩4名注冊會計(jì)師，其中3人為合伙人或股東。

監(jiān)管部門多次強(qiáng)調(diào)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該當(dāng)好上市公司“看門人”。上市公司退市，會導(dǎo)致很多市場方遭受利益損失，社會影響非常惡劣。頂格處罰，體現(xiàn)了執(zhí)法部門對相關(guān)違法行為的零容忍。

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